Startersaftrek en VAR verklaring

De Belastingdienst hanteert de volgende criteria om te bepalen of u echt ondernemer bent:
• Maakt u winst, en hoeveel?
• Hoe zelfstandig is uw bedrijf?
• Beschikt u over kapitaal (in de vorm van geld of goederen)?
• Hoeveel tijd steekt u in de onderneming? U moet minimaal 1225 uren per jaar besteden aan het feitelijk drijven van uw onderneming. Daarom is het van groot belang om een agenda bij te houden waarin u noteert wat u doet. Ook het schrijven van een ondernemingsplan, het lezen van vakliteratuur en het werven van klanten tellen mee.
• Hoeveel klanten heeft uw onderneming? U moet meerdere klanten hebben om in aanmerking te komen voor het predikaat ondernemer. Als uw klantenkring uitsluitend bestaat uit familie of vrienden, ziet de Belastingdienst u niet als ondernemer.
• Maakt uw onderneming zich bekend naar buiten? Heeft u briefpapier, adverteert u, heeft u een eigen website?
• Loopt u 'ondernemersrisico'? Stuurt u facturen, hanteert u een betalingstermijn?
• Bent u aansprakelijk voor de schulden van de onderneming?

Als u geen ondernemer bent, kan dit grote gevolgen hebben. Allereerst betekent het dat u interessante aftrekposten misloopt. Maar daarnaast is het voor uw (potentiële) opdrachtgevers ook zeer belangrijke informatie. Wanneer de Belastingdienst en het UVW u zien als werknemer, moeten de opdrachtgevers sociale premies afdragen. Daarover willen zij dus graag vooraf zekerheid.

VAR-verklaring
In veel gevallen zullen ze u daarom vragen een zogeheten Verklaring Arbeidsrelatie (VAR-verklaring) te overleggen. U vraagt de verklaring aan met het formulier Aanvraag Verklaring arbeidsrelatie. Sinds eind 2008 kan dit nu ook digitaal. De Belastingdienst beoordeelt vervolgens uw fiscale status aan de hand van onder meer bovenstaande criteria. Binnen acht weken krijgt u antwoord van de Belastingdienst. Op de verklaring staat dan uw fiscale status. Wanneer op uw VAR-verklaring staat dat u winst uit onderneming geniet, dan hoeft uw opdrachtgever geen loonheffing en premies werknemersverzekeringen in te houden en af te dragen. U bent in die situatie ook niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.

Toetsen
Als in de VAR-verklaring staat dat u loon uit dienstbetrekking geniet of resultaat uit overige werkzaamheden, dan hebben uw opdrachtgevers geen zekerheid of zij loonheffingen moeten inhouden of afdragen. De opdrachtgever moet dat dan altijd zelf toetsen. Als hij van mening is dat er geen sprake is van een (fictieve) dienstbetrekking, dan houdt hij geen loonheffingen in. De Belastingdienst kan overigens altijd achteraf nog bepalen dat er wél sprake is van een dienstbetrekking. Om problemen te voorkomen, kan de opdrachtgever bij de Belastingdienst om een uitspraak vragen.

Iedereen die in Nederland woont, kan een VAR aanvragen. Het gaat hierbij wel om natuurlijke personen. Een BV, NV of VOF kan geen verklaring aanvragen. Als u werkt binnen een VOF kunt u als vennoot een verklaring aanvragen. Als u een BV heeft, kunt u als directeur-grootaandeelhouder een VAR-verklaring aanvragen.

Aanbevolen websites
Uitgebreide informatie bij de Belastingdienst (www.belastingdienst.nl)
Discussie over VAR-verklaring op Higherlevel.nl (www.higherlevel.nl)

1e publicatie: september 2007