De regels voor VUT en prepensioen

1. Wat is er veranderd?
Werknemers die op 1 januari 2006 nog geen 56 waren, raken vanaf 2006 de fiscale voordelen voor de VUT en het prepensioen kwijt. Het fiscale voordeel verdwijnt ook voor de werkgeversbijdragen aan de premies voor deze vroegpensioenregelingen.

2. Hoe zat dat eerst dan?
Werknemers mochten de premies die ze betaalden voor VUT-en prepensioen aftrekken voor de belasting. Ook de werkgeversbijdragen aan de VUT- en prepensioenpremie waren aftrekbaar. Over het bedrag dat werknemers bij elkaar spaarden, hoefden ze geen belasting te betalen. Als ze daadwerkelijk met VUT of prepensioen gingen, zag de fiscus de VUT-of prepensioenuitkering als loon en dan moest de werknemer er belasting over betalen. Dit gebeurde veelal tegen een lager tarief en was dus fiscaal gunstig.

3. Waarom verandert dat?
De regelingen waren te duur. De premies zijn door de vergrijzing niet meer te betalen. Daarom wil het kabinet dat iedereen langer doorwerkt.

4. En werknemers die op 1 januari 2006 56 jaar of ouder waren?
Die blijven de VUT-regeling en bijbehorende fiscale voordelen houden. Hetzelfde geldt voor het prepensioen. Ook die fiscale voordelen blijven gelden.

5. Mag de VUT nu helemaal niet meer?
U mag nog best een VUT-regeling met uw werknemers onder de 56 afspreken, maar dit wordt fiscaal onaantrekkelijk. Er komt nog wel een overgangsregeling. Van 1 januari 2006 tot 1 januari 2011 zijn de VUT-premies die werknemers betalen nog voor de helft aftrekbaar. U gaat als werkgever tussen 1 januari 2006 en 1 januari 2011 een heffing over de werkgeversbijdragen betalen van 26 procent. Na 1 januari 2011 zijn de werknemerspremies voor VUT-regelingen helemaal niet meer aftrekbaar en geldt voor de werkgeversbijdragen een tarief van 52 procent. De werknemer blijft belasting betalen over de VUT-uitkering op het moment dat hij daadwerkelijk met de VUT gaat. De fiscus beschouwt daarbij de uitkering als loon.

6. En hoe zit dat met het prepensioen?
Ook prepensioenregelingen blijven in principe mogelijk, maar zijn niet aantrekkelijk meer voor werknemers die dan nog geen 56 jaar zijn. Die werknemers kunnen de premie voor het prepensioen niet langer fiscaal aftrekken. Daarnaast moeten ze 1,2 procent vermogensbelasting gaan betalen over het sinds 1 januari 2006 opgebouwde spaartegoed. Het werkgeversdeel van de prepensioenpremie van deze werknemers wordt belast met loonbelasting. Als de werknemer daadwerkelijk met prepensioen gaat, hoeft hij of zij geen loonbelasting over de na 1 januari 2006 opgebouwde prepensioenuitkering te betalen.

7. Mogen oudere werknemers hun vroegpensioen uitstellen?
Ja. Hierdoor stijgt de bijbehorende uitkering. Dit betekent voor u dat zo'n werknemer langer in dienst blijft dan was verwacht. Verder mag de betreffende werknemers ook kiezen voor een deeltijdpensioen. Hij blijft dan in deeltijd werken naast het pensioen.

8. Kan eerder stoppen met werken straks helemaal niet meer?
Jawel. Er is een alternatief: de levensloopregeling. Die biedt werknemers die op 1 januari 2006 nog geen 56 jaar oud waren de mogelijkheid een bedrag voor een vroegpensioen op te bouwen. Overigens is de levensloopregeling ook toegankelijk voor werknemers van 56 jaar of ouder op 1 januari 2006. Alleen zullen zij in de meeste gevallen gebruik blijven maken van het VUT of het prepensioen. Zij hebben hier al een bedrag voor opgebouwd en blijven zoals hierboven aangegeven het fiscaal voordeel houden.

9. Wat voor mogelijkheden biedt de levensloopregeling de werknemer voor het opbouwen van een vroegpensioen?
De bovengrens van het bedrag dat hij in totaal mag sparen is 210 procent van zijn brutoloon. Verder is hij jaarlijks aan een maximum gebonden. De werknemer mag ieder jaar maximaal 12 procent van het brutoloon sparen. Uitgaande van deze grenzen kan de werknemer maximaal 17,5 jaar sparen en daarmee een pensioenperiode van 2,1 jaar opbouwen. Als hij genoegen neemt met een pensioenbedrag van 70 procent van zijn salaris, kan hij na 17,5 jaar sparen drie jaar pensioen financieren. De werknemer mag de levensloopregeling trouwens ook gebruiken om te sparen voor een aanvulling van zijn ouderdomspensioen.
Ook op zibb.nl: De levensloopregeling in 20 vragen

10. Wat wordt er van mij als werkgever verwacht?
Dat u uw pensioenregelingen aanpast aan de fiscale veranderingen.

11. Wat gebeurt er met het prepensioen dat al was opgebouwd?
De werknemer mag de prepensioenaanspraken per 1 januari 2006 afkopen. Tenminste, als zijn pensioenfonds hiermee akkoord gaat. Pensioenfondsen mogen de afkoop vanaf 2006 toestaan. De beslissing hierover ligt bij de werkgevers en werknemers die de pensioenfondsen besturen. Het bedrag dat vrijkomt mag hij belastingvrij als levenslooptegoed op de levenslooprekening zetten. Deze storting mag hoger zijn dan het normaal voorgeschreven maximum van 12 procent van het bruto jaarsalaris. Verder kan het opgebouwde prepensioen worden overgezet naar het ouderdomspensioen. Dit was trouwens altijd al mogelijk. Ook hier hoeft geen belasting te worden betaald. Alleen als de werknemer besluit tot uitbetaling van de waarde van prepensioenrechten moet hij inkomstenbelasting betalen.

Aanbevolen websites
- Alles over VUT en prepensioen (www.pensioenkijker.nl)
- Pensioen-, prepensioen- en VUTregelingen (http://belastingdienst.nl)
- Vragen over prepensioen en VUT (www.vragenoverpensioenen.nl)
- VUT of prepensioen: het verschil (http://artikelen.hr.monsterboard.nl)

1e publicatie: november 2006